Il monitoraggio fiscale riguarda la dichiarazione degli investimenti e delle attività finanziarie detenute all’estero dai residenti fiscali in Italia. Questo obbligo deriva dall’articolo 4 del Dl 167/1990 e coinvolge sia persone fisiche che enti non commerciali e società semplici. Queste attività estere potrebbero generare redditi imponibili nel paese e devono essere dichiarate nel Quadro RW della dichiarazione annuale dei redditi. Ecco quando va dichiarato il conto corrente estero e quali sono le sanzioni previste.
Conto corrente estero e Quadro RW: cosa rientra negli investimenti all’estero?
Gli investimenti all’estero comprendono una vasta gamma di beni e diritti, come:
- Immobili all’estero.
- Diritti reali immobiliari, come usufrutto o nuda proprietà.
- Oggetti d’arte e beni preziosi situati al di fuori dell’Italia.
- Imbarcazioni o navi da diporto registrate all’estero.
- Attività patrimoniali conservate in cassette di sicurezza estere.
Cosa bisogna sapere sulle attività finanziarie estere
Queste attività derivano da redditi di capitale o altri redditi di natura finanziaria. Esempi di attività finanziarie estere includono:
- Partecipazioni in entità non residenti.
- Obbligazioni, titoli pubblici e altri strumenti finanziari emessi all’estero.
- Depositi e conti correnti in banche estere.
- Contratti finanziari con controparti non residenti.
- Polizze di assicurazione estere.
Avere un conto corrente all’estero è legale?
Avere un conto corrente in una banca estera è legittimo. Tuttavia, i residenti fiscali in Italia devono rispettare le norme relative al monitoraggio fiscale di tali attività. Questo significa che i conti esteri devono essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi, specialmente se superano determinate soglie. La non conformità può portare a sanzioni amministrative.
Conto corrente estero: come compilare correttamente il Quadro RW
Il contribuente italiano che possiede conti o investimenti esteri deve fornire informazioni dettagliate nel quadro RW. Questo include:
- L’indicazione delle attività e degli investimenti detenuti.
- La valorizzazione corretta dei conti secondo le specifiche istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
- Il rispetto delle soglie di dichiarazione.
Il quadro RW deve essere presentato telematicamente con la dichiarazione dei redditi entro il 30 novembre di ogni anno. Tuttavia, ci sono alcune eccezioni, come l’esenzione dalla presentazione della dichiarazione dei redditi o l’uso del modello 730.
Più di un conto corrente estero? Vanno tutti dichiarati nel Quadro RW
Tutti i residenti fiscali in Italia devono seguire le linee guida stabilite dalla normativa fiscale quando detengono attività finanziarie all’estero. Questo significa che, ad esempio, se possiedi un conto corrente in Svizzera e un altro in Francia, entrambi devono essere dichiarati nel quadro RW.
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Come determinare il valore del conto corrente estero
Per i conti detenuti in valute diverse dall’euro, è essenziale utilizzare il tasso di cambio corretto quando si convertono i saldi. Per calcolare il valore del conto, i residenti devono utilizzare il tasso di cambio fornito dall’Agenzia delle Entrate. Per i saldi iniziali, si utilizza il tasso medio del mese di dicembre dell’anno precedente.
Infatti, la normativa fa riferimento ai tassi di cambio medi di dicembre dell’anno precedente per il saldo iniziale e di dicembre dell’anno corrente per il saldo finale. Tuttavia, se un investimento viene chiuso nel corso dell’anno, si deve fare riferimento al tasso di cambio medio del mese di chiusura dell’investimento.
Regole speciali per i Paesi non collaborativi
I conti detenuti in paesi considerati non collaborativi o “black list” richiedono ulteriori dettagli. Oltre al valore iniziale e finale del conto, è necessario indicare anche l’importo massimo raggiunto durante l’anno fiscale.
Conto corrente estero nel Quadro RW: la soglia dei 15 mila
Il Quadro RW è uno strumento del modello Redditi P.F. utilizzato per monitorare i conti correnti detenuti all’estero da residenti italiani. Una specifica legislazione, originata dal D.L. n. 4/2014 e successivamente modificata, stabilisce le regole di monitoraggio di questi conti.
I residenti in Italia con conti esteri devono prestare particolare attenzione alla soglia di 15.000 euro. Se il valore massimo del conto estero raggiunto in un giorno dell’anno fiscale non supera questa cifra, il contribuente non è soggetto al monitoraggio previsto dalla normativa. Tuttavia, se si supera tale soglia, la compilazione del Quadro RW diventa obbligatoria.
Quando si applica l’IVAFE
L’IVAFE è un’imposta patrimoniale che riguarda le attività finanziarie detenute all’estero. Anche se il tuo conto non ha superato la soglia di monitoraggio di 15.000 euro, potresti comunque dover compilare il Quadro RW se la consistenza media annua del tuo conto supera i 5.000 euro. Questo è finalizzato al calcolo e al pagamento dell’IVAFE.
Due esempi pratici
La normativa può portare a diverse situazioni particolari. Ecco due esempi comuni:
- Un conto estero ha una giacenza media annua superiore a 5.000 euro, ma non ha mai superato il valore di 15.000 euro in un singolo giorno. In questo caso, la compilazione del Quadro RW serve solo per l’IVAFE.
- Al contrario, un conto con una giacenza media inferiore a 5.000 euro, ma che in un determinato giorno ha superato la soglia di 15.000 euro, dovrà essere dichiarato solo ai fini del monitoraggio fiscale.
Responsabilità della delega di firma
Un dettaglio fondamentale da non trascurare è la presenza di deleghe al prelievo su conti esteri. Se una persona ha la delega di firma su un conto estero intestato ad un altro residente italiano, entrambi sono responsabili della corretta compilazione del Quadro RW. Questo perché la delega viene vista come una sorta di “co-proprietà” del conto.
Meccanismi di condivisione delle informazioni
L’Unione Europea ha stabilito delle normative chiave per favorire uno scambio di informazioni fiscali tra gli Stati membri. In particolare, la Direttiva 2011/16/UE ha gettato le basi per un scambio automatico di informazioni, sostituendo la precedente Direttiva 2003/48/CE e integrata successivamente dalla Direttiva 2014/10/CE. L’innovazione più recente in questo campo è rappresentata dal CRS (Common Reporting Standard) previsto dalla Direttiva 2015/2376/UE, a cui hanno aderito la maggioranza degli Stati mondiali. Questo sistema consente la condivisione automatica di dati come interessi, dividendi e dettagli dei conti correnti.
Non possiamo dimenticare il FATCA, un accordo specifico tra Italia e USA, attraverso il quale i dati fiscali dei cittadini americani residenti all’estero vengono condivisi con l’IRS, l’agenzia fiscale statunitense.
Rischi legati ai conti esteri non dichiarati: penalità e sanzioni
Se possiedi un conto corrente all’estero non dichiarato, è fondamentale sapere che le autorità italiane hanno gli strumenti per identificarlo. Grazie alla rete globale di condivisione delle informazioni, la probabilità di individuazione di tali conti è cresciuta esponenzialmente negli anni recenti.
Non dichiarare un conto estero può portare a severe sanzioni. Se si omette di compilare la sezione RW, richiesta per il monitoraggio fiscale, si incorre in una violazione. Le penalità variano in base alla natura e alla gravità dell’omissione:
- Ritardo nella presentazione del quadro RW: 250 € se presentato entro 90 giorni dalla scadenza.
- Conti in Paesi non Black List: sanzioni dal 3% al 15% dell’importo non dichiarato.
- Conti in Paesi Black List: sanzioni dal 6% al 30% dell’importo non dichiarato.
Un dettaglio cruciale da considerare è che le autorità italiane potrebbero presumere che le somme sui conti non dichiarati provengano da redditi non tassati in Italia. In tali casi, potrebbero cercare di recuperare anche le tasse non pagate.
Ho ricevuto una lettera di compliance: cosa fare?
Se hai ricevuto una lettera di compliance, è essenziale agire con prontezza. Rivolgiti a un esperto in fiscalità internazionale che possa offrirti la guida e il supporto necessari. Hai principalmente due opzioni:
- Rettifica della dichiarazione dei redditi: questa soluzione ti permette di correggere eventuali omissioni, dichiarando le attività finanziarie estere e i relativi redditi. Avendo il vantaggio del ravvedimento operoso, puoi sanare la tua posizione fiscale pagando le sanzioni ridotte e gli interessi.
- Ignorare la lettera di compliance: questa opzione è rischiosa. Se non si compie alcuna azione, l’Agenzia delle Entrate può inviare un avviso di accertamento, precludendo la possibilità di ravvedimento e applicando sanzioni piene.
